一、給繼承人看得懂的一段話摘要
爸媽過世留下股票，之後收到的現金股利，到底算遺產還是繼承人的收入？
財政部北區國稅局給出唯一判斷標準：看「除權（息）交易日」是在過世之前還是之後。
- 除息日在過世前： 這筆錢算爸爸的「遺產」，要繳遺產稅。
- 除息日在過世後： 這筆錢算子女的「所得」，要繳綜合所得稅。
千萬別以為「錢是過世後才匯進戶頭」就自動算是子女的！
二、重點整理：兩個時間點決定課稅方式
判斷的關鍵不在於「錢什麼時候入帳（發放日）」，而在於「權利什麼時候取得（除息日）」。
【一秒判斷表：股利歸屬誰？】
| Item | 情況 A：除息日在死亡日「之前」 | 情況 B：除息日在死亡日「之後」 |
| 時間軸 | 除息日 ➝ 死亡日 ➝ 發放日 | 死亡日 ➝ 除息日 ➝ 發放日 |
| 權利狀態 | 往生者生前已取得領取權利，只是還沒入帳。 | 往生時尚未除息，權利尚未發生；由繼承股票的人享有。 |
| 財產屬性 | 遺產債權 (應收股利) | 投資所得 (股利所得) |
| 申報稅目 | 遺產稅 | 綜合所得稅 |
| 納稅義務人 | 被繼承人 (併入遺產總額) | 繼承人 (誰繼承股票就算誰的) |
官方實例解析
案例一：先除息、後過世 (繳遺產稅)
- 時間點： A 公司 6/20 除息 ➝ 甲君 7/1 過世 ➝ A 公司 7/18 發錢。
- 解析： 雖然錢是過世後才發，但 6/20 除息時甲君還沒過世，這筆股
利是他「該拿而沒拿」的錢，屬於「對公司的債權」。 - 結果： 必須列入甲君的遺產總額申報。
案例二：先過世、後除息 (繳綜所稅)
- 時間點： 乙君 6/1 過世 ➝ A 公司 6/20 除息 ➝ A 公司 7/18 發錢。
- 解析： 乙君過世當下，股票還沒除息。後來除息產生的股利，是股票
的新主人（繼承人）所享有的孳息。 - 結果： 繼承人拿到這筆錢，要併入自己的綜合所得稅申報。
三、會計師小提醒
- 最大的誤區：只看「發放日」
很多家屬直覺認為：「錢匯進來的時候爸爸已經不在了，這當然是我的錢啊！」
錯！ 稅法看的是「除權（息）交易日」。只要除息日那天長輩還健在，那筆股利就是他的遺產。請務必去查詢該檔股票當年度的除息日期。
- 申報遺產稅的「隱形地雷」
如果是情況 A（屬遺產），在填寫遺產稅申報書時，除了把「股票」填進去，千萬別忘了多填一筆「應收股利」的債權。
很多繼承人漏了這筆，結果被國稅局視為漏報遺產，除了補稅還會被罰鍰。
- 稅負成本大不同
- 遺產稅： 稅率 10% 起跳（有免稅額及扣除額）。
- 綜所稅： 股利所得可能採 28% 分開計稅，或併入綜所稅累進稅率（最高 40%）。
如果股利金額龐大，被歸類為「遺產」還是「所得」，對荷包的影響可能差很多。在申報前確認清楚，才能避免日後爭議。
- 現金與股票股利都適用嗎？
是的，判斷邏輯完全相同。 差別只在於專有名詞：現金股利看**「除息日」，股票股利看「除權日」。 特別注意的是，若是「股票股利」被歸類為繼承人的所得，依現行稅法，通常是以「面額（每股 10 元）」**計算所得額，而非以市價計算，這在申報綜合所得稅時會有很大的稅基差異。
四、相關法令整理
| 法規名稱 | 相關條文 | 重點說明 |
| 遺產及贈與稅法 | 第 1 條、第 14 條 | 遺產範圍
被繼承人死亡時遺留之財產（含動產、不動產及其他一切有財產價值之權利，如應收債權）皆屬遺產。 |
| 所得稅法 | 第 14 條 | 營利所得
公司股東所獲分配之股利，屬個人綜合所得稅之營利所得類別。 |
五、官方新聞稿原文
(以下內容引用自財政部北區國稅局新聞稿，實際適用仍以主管機關最新公告為準)
標題：繼承上市（櫃）股票所獲配的股利，該如何報稅?
財政部北區國稅局表示，被繼承人死亡時所遺留的上市、上櫃公司股票，依照遺產及贈與稅法規定，屬被繼承人的遺產，應申報遺產稅，至於繼承人於被繼承人死亡日之後，收到上市、上櫃公司發放的股利，應確認「繼承事實發生日」與「上市（櫃）股票除權（息）交易日」2個時點的先後順序，按「被繼承人遺產債權（應收股利）」或「繼承人股利所得」申報納稅。
該局舉例說明，
（例一）： 甲君於113年7月1日死亡，遺有A上市公司股票，A公司公告的除息交易日為113年6月20日，股利發放日為113年7月18日。甲君死亡時，A公司股票已公告除息，因公告的除息交易日在甲君死亡日之前，甲君取得配發現金股利的權利，該應領未領的現金股利，屬被繼承人甲君的遺產債權，繼承人應按債權額併入甲君遺產總額申報遺產稅。
（例二）： 乙君於113年6月1日死亡，遺有A上市公司股票，因A公司公告的除息交易日113年6月20日，係在乙君死亡日之後，A公司113年7月18日發放的現金股利，屬於繼承人的股利所得，應由繼承人依法辦妥遺產分割，再併入繼承該股票的繼承人領取股利年度之綜合所得稅申報。