每逢歲末年終，各公司紛紛舉辦尾牙或春酒活動，犒賞員工一年來的辛勞。然而，不論是廠商提供的贊助，或是尾牙抽獎的獎金、禮品，其帳務處理與稅務扣繳往往讓財會同仁感到困擾。為協助各位客戶輕鬆應對，我們特別整理了「尾牙春酒稅務全攻略」，從贊助、抽獎到營業稅一次掌握。
一、 尾牙贊助的帳務處理：贊助方 vs. 接受方
在實務中，同業或供應商常會認捐餐費或提供獎品作為贊助。這部分的帳務處理需注意「身分」的不同：
1. 贊助方（捐助廠商）
- 會計科目：應列報為「交際費」。
- 憑證與申報：以購入獎品之發票或收據為憑。此外，贊助方應於次年一月底前，針對受贈廠商填報以「受贈廠商」為所得人之「其他所得」免扣繳憑單。
2. 接受方（主辦公司）
- 會計科目：收到現金或實物贊助時，一律認列為「其他收入」，列入年度營利事業課稅所得額。
- 發票規定：不論贊助方是公司或個人，公司受贈時不需開立發票。
- 入帳金額：若為實物贊助，應以「合理市價」換算為所得入帳。
二、 員工中獎了！「機會中獎所得」扣繳申報
尾牙抽獎屬於「競技競賽機會中獎所得」（代號 91），並非薪資所得。
1. 扣繳稅率
- 境內居住者（本國人）：扣繳率 10%。
- 起扣點：每次扣繳稅款不超過新台幣 2,000 元者，免予扣繳。
- 換算金額：獎金或獎品價值在 20,000 元（含）以下，免扣繳但次年1月底前仍須申報免扣繳憑單。
- 非居住者（外籍人士或離境者）：不論金額多寡，一律扣繳 20%。
2. 實物獎品的處理
中獎金額應以「取得時的合理市價」為準。若公司購入禮品供抽獎，則以發票金額為準；若為公司自製產品，則以成本金額認列。
三、 進項稅額可以扣抵嗎？
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- 餐費與獎品皆不得扣抵：尾牙聚餐費用（場租、餐費、主持費）及抽獎品，屬於「酬勞員工個人之貨品或勞務」，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
- 外購禮品：若公司購入獎品時已決定供酬勞員工使用，且進項稅額未申報扣抵，則免視為銷售貨物，亦免開立統一發票。
- 公司存貨轉抽獎（視為銷售）：若原本購入供銷售的商品（已抵扣進項稅額），轉作抽獎時，必須依「時價」開立以自己公司為買受人的統一發票。
四、 額外提醒：二代健保與職福金
- 二代健保：由於機會中獎所得非補充保費計收項目，因此免扣取補充保費。
餐費科目：尾牙聚餐費是雇主慰勞員工的習俗，應由雇主負擔。無職福會者，相關支出先列於「職工福利」限額內，超額部分轉列「其他費用」。有職福會者，應列「其他費用」（不得動支職福金）。