一、給老闆/人資看得懂的一段話摘要
財政部臺北國稅局提醒：公司如果過去已經依法提撥「勞工退休準備金」（俗稱舊制退休金），未來員工退休或資遣時，必須優先動用這筆準備金。
只有在「準備金不夠付」的情況下，不足的差額才能列為當年度費用。
如果您明明準備金專戶還有錢，卻直接從公司戶頭付錢並列報費用，國稅局會認定這是「重複列支」，直接剔除並補稅。
二、重點整理
(一) 基本稅法規則：不能一頭牛剝兩層皮
依據《所得稅法》第 33 條規定，退休金在稅務上有兩個時間點：
- 提撥時（已列費用）： 公司每年提撥退休準備金時，稅法已經允許您在
限額內（薪資總額 15%）當作費用扣抵了。 - 支付時（沖銷準備）： 當員工真的退休要領錢時，必須從這個「已經抵
過稅（列過費用）的池子」裡拿錢。如果這時候
又當作費用報一次，等於同一筆退休金被重複抵
稅（重複列支費用），這是不允許的。
(二) 正確支付順序
當員工退休或資遣，發給退休金或資遣費時：
- Step 1： 先檢查「勞工退休準備金專戶」餘額。
- Step 2： 優先由專戶支付。
- Step 3： 如果專戶裡的錢不夠，公司再自掏腰包補足差額。
- 稅務處理： 只有 Step 3 的差額部分，才可以列為當年度的「退休金費
用」。
(三) 真實案例：專戶有 5 千萬不用，硬要列費用被補稅 160 萬
- 公司狀況： 甲公司 111 年度支付 2 名員工退休金共 800 萬元。
- 錯誤操作： 甲公司直接從公司銀行帳戶轉帳 800 萬給員工，並將這 800
萬全額列報為當年度薪資費用。 - 國稅局查核： 發現甲公司的「勞工退休準備金專戶」裡還有 5,000 萬元
，根本不需要公司墊錢。 - 後果： 國稅局認定這 800 萬應由專戶支付，剔除該筆費用。
- 剔除金額： 800 萬元
- 補徵稅額： 160 萬元 (800萬 × 20%)
三、會計師小提醒
1. 提撥準備金 = 預付費用
請老闆把「提撥退休準備金」想像成是把錢存進一個「專款專用的存錢筒」。存進去的時候（提撥），國稅局已經讓您抵稅了；等到要用錢的時候（支付退休金），當然是把存錢筒打破拿出來用，而不是再去跟國稅局要一次抵稅額度。
- 誰該注意？（適用對象判斷） 不是每家公司都有這個困擾。請先確認：
- 貴公司是否成立於 2005 年 7 月 1 日以前（可能有舊制年資）？
- 貴公司是否在臺灣銀行信託部開立過「勞工退休準備金專戶」且尚未結清？
- 如果公司全體員工都是勞退新制（6%），則不適用本篇規範，直接列費用即可。
- 給會計/人資的作業 SOP 建議公司內部建立標準流程，避免踩雷：
- 收到退休申請： 人資計算退休金金額、確認該員工具有舊制年資。
- 查詢餘額： 由經辦人員確認台銀專戶餘額。
- 怎麼查？ 不需要一般網銀帳號，可使用公司的「工商憑證」登入臺灣銀行「勞工退休準備金網路服務」系統，或檢視台銀定期寄發的紙本對帳單。
- 申請動支： 若餘額足夠，向地方勞工主管機關申請動支，由台銀專戶撥
款。 - 帳務處理： 會計確認款項是由專戶支付後，帳上應做「借：應付退休金 /
貸：勞工退休準備金」，切勿重複認列費用。
4. 定期檢視提撥率
很多傳產公司的舊制準備金專戶裡其實累積了大量資金（因為老員工都退光了或結清了）。如果專戶裡的錢已經遠超過未來可能支付的舊制退休金，建議諮詢會計師，評估是否向勞工局申請「暫停提撥」或「領回溢提準備金」，讓資金運用更有效率。
四、相關法令整理
| 法規名稱 | 相關條文 | 重點說明 |
| 所得稅法 | 第 33 條第 1 項 | 提撥時列支
營利事業依法提撥之勞工退休準備金，得在限額內（薪資總額 15%）列為當年度費用。 |
| 所得稅法 | 第 33 條第 3 項 | 支付時順序
支付退休金時，應先由準備金項下支付；不足支付時，始得以當年度費用列支。 |
五、官方新聞稿原文
(以下內容引用自財政部臺北國稅局新聞稿，實際適用仍以主管機關最新公告為準)
標題：營利事業已提撥勞工退休準備金，嗣後支付員工退休金應先由該準備金項下支付，不足之數，才能以費用列支
財政部臺北國稅局表示，營利事業已依規定提撥勞工退休準備金，日後支付勞工退休金或資遣費，應儘先由勞工退休準備金專戶支付，不足之數，才能以費用列支。
該局進一步說明，依所得稅法第33條第1項規定，適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。復依同法條第3項規定，已依前開規定提撥勞工退休準備金者，以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金項下支付；不足支付時，始得以當年度費用列支。
該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報，列報薪資支出新臺幣（下同）1億元，經查其內容含括支付2名受僱員工退休金800萬元，惟甲公司係適用勞動基準法之營利事業，已依規定提撥勞工退休準備金，並於提撥年度列報於薪資支出項下，嗣甲公司實際支付退休金時，其勞工退休準備金專戶餘額尚有5,000萬元，並無不足支付情事，甲公司未先由該準備金專戶內支付，而逕由公司銀行帳戶撥付，並全額列為111年度費用，核與上開規定不符，爰予以剔除退休金費用800萬元，補徵稅額160萬元。