電商產業顧問服務

當月銷售額達起徵點時，必須辦理稅籍登記。

• 銷售貨物： 當月銷售額達 新臺幣 10 萬元。
• 銷售勞務： 當月銷售額達 新臺幣 5 萬元。

為確保涵蓋線上銷售及未來的擴展性，建議登記以下核心及通用項目：

• 核心業務： 國際貿易業 (處理跨境進出口)、無店面零售業 (網路銷售必備)、電子資訊供應服務業 (適用於架設網站及平台)。
• 服務類： 資訊服務業 (適用於代營運、維護網站或系統服務)。
• 商品類： 依據您實際銷售的商品，選擇對應的批發/零售業項目。
• 通用項目： 增設 「除許可業務外，得經營法令非禁止或限制之業務」，以增加公司未來業務的彈性。

不一定。法律上可以一家公司底下有多個品牌、網站、賣場帳號；但若你有「不同股東組合、不同分潤安排、不同風險」的考量，就可能需要分公司或多家公司來切割。這部分比較偏「商業與股權規劃」，可以先畫出收入流向、成本分攤、股東分潤，再決定組織架構。

您需主動向國稅局揭露網路銷售資訊，並公開揭示於銷售頁面。

• 向國稅局揭露： 若有自架網站，提供「網域名稱及網路位址」；若在平台販售，提供「會員帳號」。
• 向消費者揭露 (新制)： 必須於銷售網站（頁）明顯位置，主動揭露**「營業人名稱」及「統一編號」**。

原則上會調漲，因為稅率會轉為營業用。

• 例外： 若您實際交易均於網路交易平台完成，且該房屋未供辦公或堆置貨物等其他營業使用，則可申請仍按住家用稅率課徵。

判斷標準在於是否以「營利為目的」。

• 若屬個人偶爾出售自己使用過的不需用品，非以營利為目的，則不屬於營業稅課稅範圍。
• 若採進銷貨方式經營，持續性、營利性地買賣二手貨，則視同營利行為，需依規定辦理稅籍登記。

要看實際交易關係：

• 如果平台只是「媒合」角色（你是賣家，消費者付錢給你），通常是你開發票給消費者。
• 有些平台是「統一開立發票」，平台對消費者開發票，再對你開扣款或服務費發票。

重點提醒： 每家平台規則不同，剛開始合作時一定要問清楚「誰對誰開發票」，不然很容易發票亂掉、營業額認列錯誤。

以營利為目的，在我國境內透過網路銷售貨物或勞務，且當月銷售額達起徵點時，即須課徵。

• 未達發票門檻（小規模）： 銷售額 10 萬至 20 萬元。營業稅率為銷售額的 1%，由國稅局按季開徵。
• 達發票門檻（一般營業人）： 每月銷售額超過 20 萬元時，須依法使用統一發票，營業稅率為 5%。

每月銷售額持續超過新臺幣 20 萬元時，即必須向國稅局申請使用統一發票。

營業稅申報基本上是照「發票開立」與「貨物交付」的時間點。金流（例如平台撥款日）只是收款時間，不等於銷售日。

實務上： 你賣出商品 → 應在合理時間內開發票 → 這一筆就會進入當期營業稅申報。 平台再隔一段時間才撥款，會和你的稅務時點錯開，帳務上要做好「應收款」的對帳。

現在政策趨勢是鼓勵電商用電子發票，對於多筆小額交易也方便很多。部分平台直接綁定電子發票系統，如果你想自己開紙本發票，多半會非常不方便，且未必符合平台規範。
實務上，只要是電商，我們都會強烈建議一開始就導入電子發票，把流程設計好。

建議於鑑賞期過後再行寄出。 考量消費者收到商品後有 7 日的猶豫期（鑑賞期），發貨時開立的統一發票可於鑑賞期過後再行寄出，以避免後續大量退貨的折讓處理。

網路賣家必須對此部分資料盡到「舉證」義務。

• 應保留憑證： 網頁上的評價資料、拍賣網站出具的證明或買家匯款資料等，皆可作為證明實際銷售額的依據。。

大方向是：

• 滿額折扣與店家吸收運費： 通常視為「銷貨折讓」或「促銷費用」，發票金額需調整。
• 點數回饋： 牽涉未來折抵時的收入調整。

重點： 具體做法會因平台機制而異，關鍵是「系統要記得出自哪一筆交易」，讓會計師有資料可以整理，而不是「全部混在一起看不出來」。

• 現場收款賣貨： 一樣是銷售收入，要開發票。
• 贈品（附贈商品）： 要注意是否產生「視同銷售」或成本列支問題。
• 抽獎（獎品）： 可能涉及稅法上的「贈品/獎品」，超過一定金額要列載、開扣繳憑單。

直播電商的流程多變，一開始就要跟會計師討論「標準流程」怎麼設計，比較不會一團亂。

二種方式皆需報關，由海關代徵 5% 營業稅，但處理方式不同：

• 空運快遞： 完稅價格 50,000 元以下，快遞業者會先行代繳營業稅，再向買方收取。
• 進口郵包： 離岸價格（FOB）美金 5,000 元以下，由海關核發稅單，連同郵包交由郵局送達並代收稅款。

代購業者必須將收入區分，分別開立二張發票：

• 代購費： 佣金收入（屬於銷售勞務）。
• 代購貨物或勞務： 實際價格（屬於代購主體）。
  此外，需訂明契約以明確區分兩者。

只要是台灣公司對外銷售貨物，原則上仍要開立發票，只是可以依規定申請「零稅率」或「免稅」的處理，前提是備齊出口證明文件。

如果是「純數位商品」或「線上服務」賣給境外客戶，稅務認定會再更細，可能涉及境外電商規定，需要個案判斷。

區分買家性質，稅務責任不同：

• 境內買家為自然人（B2C）： 境外電商年銷售額逾 NT$48 萬元者，須在臺辦理稅籍登記並報繳營業稅。境內自然人免予繳納。
• 境內買家為營業人（B2B）： 買家須在給付報酬時，自行申報並繳納營業稅（或依比例計算報繳，若專供應稅使用則免繳）。

進口貨物完稅價格在 2,000 元以內者，免徵關稅、貨物稅及營業稅。

• 進口頻繁認定： 若半年內進口超過 6 次以上，即不再享有此進口免稅的資格。

正常來說，平台會開「服務費發票」給你，你可以認列為費用。要留意的是：

• 有些平台是境外公司，開的是境外憑證，涉及「扣繳 / 外國營利事業所得」與「不得扣抵進項」等問題。
• 有些平台在台有分公司或代理人，會開台灣發票。

建議每個平台都把發票與對帳單下載存好，交給會計師一起設計對帳流程。

如果你是有囤貨、進貨再販賣的模式，原則上應該要有「存貨」帳，期末要盤點存貨金額，算出銷貨成本。
少量、自接單才叫貨、或短期集單的情況，有時國稅局會容許你直接以「進貨全額當期費用」，但長期來看，還是用正常的存貨制度比較安全，也有利於掌握毛利。

非常建議要。平台後台資料通常會有下載期限，且格式不一定符合會計需求。
實務上會建議：

• 定期下載訂單、對帳單、發票資料。

• 匯入到自己的系統或至少整理成標準 Excel。

這不只是為了報稅，也是為了自己的經營分析、遇到平台問題時有證據。

可以，但須滿足以下要件：

• 實際營業活動全由行動裝置完成。
• 未僱用員工。
• 未存放與營業活動相關的設備及物品。

主要目的是分散金流，避免觸發高頻交易門檻：

• 增開多個銀行帳戶，分散貨款存入。
• 透過電子支付機構的儲值帳戶（如 Line Pay Money）進行收付。
• 多以面交、現金交易為主。

國稅局主要透過金融機關上傳資料，鎖定「高頻存入帳戶」。
高頻交易案件判斷標準： 同一人同一戶在同一年同時符合以下兩項條件：

• 排除非銷售性質交易項目後，存轉匯入金額達 240 萬元（每月平均 20 萬元）。
• 一年之中有任意 3 個月的存轉匯入筆數達 200 筆。

這是國稅局為精確鎖定網路賣家而排除的非銷售性質收入。

• 常見類型： 薪資、津貼、獎金、政府補助款、信貸、保險給付、利息收入、外匯結退匯、繼承款項、同一人金融帳戶間轉匯款項等。

後果是「補稅」與「罰鍰」並行，且罰鍰採「擇一從重」原則。爭取減罰的關鍵在於儘速繳清本稅。

1.營業稅（本稅與罰鍰）

• 本稅（補稅）： 依查得銷售額補繳 5% 營業稅（若無進項，補稅金額會很高）。
• 減罰策略： 若能繳清本稅（補繳營業稅），可向國稅局爭取將罰鍰減輕至漏稅額的 0.5 倍。

2.所得稅（本稅與罰鍰）

• 本稅（補稅）： 國稅局會按銷售額設算營利所得（例如按 6% 或 8% 同業利潤率）併入個人綜所稅計算。
• 罰鍰： 依《所得稅法》第 110 條，對漏報的營利所得稅額加罰罰鍰（常見為 1 倍）。

3.減罰時效（唯一不罰）： 僅有在當月銷售額達起徵點的次月月底前自動補報補繳，或在次月月底前經查獲後補辦稅籍登記者，才可爭取到僅補稅不罰的寬容。

電商查核常見幾個重點：

• 平台營業額 vs 申報營業額是否相符。
• 退貨、折扣是否有憑證、金流是否有對應。
• 存貨是否合理（不會帳上沒貨、實際一堆貨）。
• 跨境收款帳戶是否有漏報收入。

提示： 只要一開始流程設計好、帳務規則清楚，電商其實是「最有資料可以查清楚的一種行業」，反過來說，如果亂記，很容易被發現。

主要透過以下三個層面：

• 鎖定目標： 透過 FB 關鍵字熱度搜尋、網路輿情分析，鎖定特定知名賣家。
• 金流追蹤： 透過知名賣家 ID，向蝦皮、露天等電商平台取得金流資訊（包含交易明細、服務費、運費等）。
• 銀行比對： 確認該賣家是否符合「高頻交易帳戶」標準，進行實際銷貨所得的查核。