不早，反而是黃金時間。因為多數「合法節稅」是用時間換空間（例如分年贈與、保費規劃、股權架構），越早盤點，選項越多。

一定要！ 台灣是採「屬人主義」，全球所得與遺產都在課稅範圍內。加上現在國際間有 CRS（稅務資訊自動交換），資產已經越來越透明。提早盤點海外資產，可以評估是否需要調整配置，或是利用調整身分、設立信託等方式來合規避險。

沒有遺囑時，法律會依「法定繼承」分配（也就是常說的應繼分）。常見組合如下：

• 配偶＋子女： 原則上「均分」（例如配偶＋兩名子女，各 1/3）。

• 配偶＋父母： 配偶 1/2、父母合計 1/2。

• 只有配偶或只有子女： 由該順位繼承人全拿或均分。

會計師提醒：法定分配常見問題是「分得很平均，但不一定分得好用」（例如房產變共有、公司股權變零碎）。

這大概是客戶最常誤會的地方。雖然你有遺囑自由，但法律為了保障家人的基本生活，規定了一條「最低保障線」，這就是特留分。就算你遺囑寫「財產全給小兒子」，其他繼承人還是可以依法討回他們那一份：

舉例來說： 如果你遺有配偶與兩名子女（原本每人應繼分是 1/3），你寫遺囑要把錢全留給配偶，兩名子女每人仍可依法主張拿回 1/3 * 1/2 = 1/6 的遺產。

這就是為什麼我們需要「傳承架構」的原因。單靠遺囑很難完全避開特留分，但我們可以透過以下幾種專業布局來優化：

1. 保險規劃：指定受益人的保險金不計入遺產總額，因此不受特留分限制（須避開實質課稅 8 大雷區）。
2. 生前贈與：利用每年的免稅額，分年將資產移轉出去，減少未來遺產的總量。
3. 遺囑＋信託：把「怎麼用、何時給、給多少」寫清楚，降低爭產。
4. 閉鎖型公司：透過股權設計（如：有錢無權的特別股），達成實質上的傳承控制。

法律上確實有「喪失繼承權」的規定（例如：對被繼承人有重大虐待或侮辱情事，並經遺囑或書面表示不讓其繼承）。但這在法庭上的認定非常嚴格，與其事後抗爭，不如在生前就透過「股權」與「信託」把資產控制權鎖死。

這取決於被繼承人的「稅務身分（居住者定義）」。台灣的遺產稅採「屬人兼屬地主義」，範圍比你想像的廣：

• 「經常居住」在台灣的國民：不論資產在台灣還是國外（美股、日本房地產、瑞士帳戶），通通都要併入遺產課稅。
• 「非經常居住」或外國人：僅針對其留在台灣境內的資產課稅。
• 注意！ 若在死亡前兩年內「自願放棄國籍」，法律規定依然要比照國民，全球資產都要課稅，這招是避不掉的。

國稅局對「居住者」的認定非常嚴格，符合以下任一條件就是：

1. 死亡前兩年內，在台灣境內設有戶籍。
2. 在台灣沒戶籍，但死亡前兩年內，在台灣居留合計超過 365 天

財產所在地不是只看幣別，而是看「權利歸屬與所在地」等法定認定。以存款而言，實務上常以金融機構所在地作判斷重點；例如OBU帳戶是在台灣境內銀行存提款，會被認定為境內財產而納入課稅範圍。

一個很有效的策略是「生前貸款買房」。 為什麼呢？因為房地產在課遺產稅時，是按「公告現值」計價，通常比市價低很多；但「銀行貸款」卻是實打實的債務，可以全額列為遺產的負債扣除。

• 節稅效果：當這筆「未償債務」大於「房地產課稅價值」時，不僅這間房子等於免稅，還能抵掉其他遺產的稅額。

沒錯！繼承取得的房屋，賣出時的「成本」是按繼承當時的公告現值計算。這會導致你帳面上的「獲利」看起來很大，稅負驚人。 身為會計師，我建議你有三條路可以走：

1. 首選：拿到「自住房地」免稅門檻 如果能在該房地辦竣戶籍登記、實際居住連續滿 6 年，且無出租或供營業使用，賣屋時就能享有 400 萬的免稅額，超過的部分還能適用 10% 的低稅率。這是最省錢的方案。

2. 次選：確認是否能適用「舊制」 如果這間房子是長輩在 105 年（2016 年）以前取得的，繼承後賣出可能仍有機會適用舊制（僅課財產交易所得稅，且土地部分免稅）。這部分計算較複雜，一定要先找會計師核對時間點。

3. 最後一招：至少持有超過 5 年 如果沒辦法符合自住，也無法適用舊制，那請你一定要忍住！持有超過 5 年再賣，稅率會從最高 45% 或 35% 大幅降至 20% 甚至 15%。時間就是你的金錢。

這就是法律給予生存配偶的權利，叫做「剩餘財產差額分配請求權」。

前提是你們夫妻沒有特別去法院登記財產制（即適用「法定財產制」）。當財產較多的一方先過世，生存的一方可以主張：「這些財產是我們婚後共同打拚來的，所以我要先分走差額的一半。」 這筆分走的錢，不計入被繼承人的遺產總額，所以可以省下大筆遺產稅！

計算公式：
剩餘財產 = (婚後財產 － 婚後負債)
可扣除金額 = (財產多者的剩餘財產 － 財產少者的剩餘財產) * 1/2

在拿到「稅款繳清證明」或「免稅證明」的那天起 1 年內，確實把財產產權移交給生存的配偶。如果沒移交：國稅局會認為你只是「虛報」來節稅，會把原本扣掉的稅追回來，還要外加利息。

• 農地：
  1. 對象： 限配偶、直系血親、兄弟姊妹。
  2. 條件： 須領有「作農業使用證明書」，且受贈人領取後須持續農用列管 5 年。若 5 年內廢耕、變更用途或轉讓給非上述親屬，將追補贈與稅。
• 公設地（公共設施保留地）：
  1. 對象： 限配偶、直系血親。
  2. 條件： 必須是依《都市計畫法》劃定之公共設施保留地。

核心原則： 國稅局會穿透形式，針對「無對價關係」的價值轉移課稅。

• 常見違規情境（均會被補徵贈與稅）：

  • 贈與公設地後，再由父親以現金買回（實際上是變相贈與現金）。

  • 子女賣掉受贈的公設地，再回頭買父親名下的建地（實際上是無償取得建地）。

  • 子女將受贈公設地捐給政府換取容積率，再與建商爸爸合建（實際上是無償取得售屋款）。

國稅局查核重點在於「金流證明」與「還款能力」：

1. 借貸： 須有明確用途、借款人有職業及償債能力、有支付合理利息、有還款紀錄（查獲前已還部分），最好有法院公證之借據。

2. 分散所得（人頭）： 若資金最後還是回流到出資者身上，或由出資者處分收益，則視為人頭帳戶，不視為贈與，但會追核出資者的利息所得稅。

3. 贈與： 若資金匯出後長期未轉回，且無法證明借貸，一律視為贈與。

• 一般情況： 單純放棄認股權，不視為贈與。

• 異常情況（實質課稅）： 若針對未上市櫃公司，具掌控力的股東放棄認股，讓二親等內親屬以顯不相當的低價認購，導致公司價值移轉至親屬身上，將被視為贈與。

一般的公司，股東想賣股票給誰，公司很難管得著。但「閉鎖型公司」最厲害的地方在於：它可以在章程裡規定「股權不能隨便賣給外人」。 這就像是為家族企業築起一道防火牆，防止股權因繼承、離婚或債務問題而流落到家族以外的人手中，確保這門生意永遠姓「○」

這就是閉鎖型公司另一個迷人的地方：「權利可以不對等」。 我們可以設計「黃金特別股」。例如：雖然你把大部分的財產（股權）分給了子女，但你手中持有的那一股特別股可以擁有「否決權」。只要你不同意，重大的決策就不能過。這樣既能提早節稅，又能讓你穩坐「總教練」的位置，直到接班人成熟。

絕對可以。我們實務上常運用「勞務出資」或「特別股分級」：

• 想經營的孩子，給予有表決權的普通股。

• 想領錢的孩子，給予無表決權但有「優先配息權」的特別股。 讓「想做事的有權，想領錢的有錢」，各取所需，家族內部自然就和諧了。

除了節稅，我們最常提醒客戶的是「股權分散風險」。 很多老企業因為一代傳一代，股權變得非常零散（例如一人只拿 3%），導致最後沒人能做主。我們會建議成立一個「家族控股公司」，把股權集中起來管理。這樣對外，企業維持單一窗口，決策效率高；對內，則透過控股公司的章程來規範家族分紅。

手續雖然包含章程修訂、會計師簽證與變更登記，但比起未來可能面臨的「爭產訴訟」或「外人惡意併購」，這點手續真的只是小事。 「預防重於治療」，在家族成員感情都還好的時候，把規則白紙黑字寫進章程裡，才是對家族企業長遠發展最負責任的做法。

是的。隨著 CRS（共同申報標準） 全球實施，包含台灣在內的多國政府已開啟稅務資訊自動交換。以前「錢放海外就查不到」的觀念已過時。

• 風險： 若未申報，面臨的除了遺產稅，還有高額的漏報所得罰鍰。

• 對策： 應進行資產盤點，確保資金來源合規，並利用合法架構（如 CFC 受控外國公司法規下的規劃）進行調整。

與其想「藏」，不如透過「架構化」管理。

• 境外信託： 讓資產在法律上與個人名義切分，達成「債產隔離」。若遇官司或債務，信託資產往往能受到法律屏障保護。
• 控股架構： 透過專業法人持股，結合信託與保險，能讓資產傳承更具隱密性與延續性。

保險除了節稅，有兩個無可取代的功能：

• 預留稅源：遺產在國稅局核准前會被凍結，保險金可以「即時」撥款給受益人，讓他們有現金去繳遺產稅，不必變賣祖產。

• 指定傳承：保險金可以指定給特定的人（如：特別疼愛的孫子），不受到民法「特留分」的限制，是股權分散或資產分配時最靈活的工具。

法令上，符合條件的壽險死亡給付原則可不計入遺產總額；但若被認定符合「實質課稅」的高風險態樣，國稅局會將保險金併入遺產計稅。

國稅局查核的 8 大雷區：

1. 重病投保： 身體出狀況後才急買。

2. 躉繳保單： 一次繳清巨額保費。

3. 舉債投保： 借錢買保險，企圖減少遺產總額。

4. 短期死亡： 投保後 2 年內身故。

5. 高齡投保： 通常指 65 歲以上才規劃。

6. 鉅額投保： 保額與資產比例顯不相當。

7. 無保險利益： 已繳保費等於或高於未來給付（單純搬移資產）。

8. 密集投保： 短時間內大量掃貨。

當「要保人」與「受益人」非同一人時，受益人領取的「人壽保險」及「年金保險」給付，需納入個人基本所得額。

• 死亡給付： 每一申報戶有 3,330 萬 的免稅額度，超過部分才要計入。

主要是為了解決「小孩突然拿到巨款卻不會管理」或「遺產被外人覬覦」的問題。

• 運作方式： 保險公司理賠金直接撥入銀行信託專戶。

• 功能： 由銀行（受託人）依照你的遺願發放資金（如：留學金、結婚禮金、每月生活費），確保財富細水長流，不被揮霍。

簡單來說，「誰出錢」跟「誰走了」的組合決定了性質。請參考下表：

重點提醒： 如果你是「要保人」但不是「被保險人」（如情況 3、4、5），當你本人不幸先離開時，這張保單的「保單價值」會被列為你的遺產申報喔！