一、先講重點（給有海外投資的你）
有投資境外基金、美股、或是台股中的 KY 股（如：中租-KY、矽力-KY）的朋友請注意！
這類投資獲利屬於「海外所得」。只要符合以下兩大條件，就必須申報繳納「基本稅額」（俗稱：最低稅負制）：
- 海外所得門檻： 同一申報戶全年度海外所得（含港澳）合計 ≥ 100元。
- 基本所得門檻： 加計海外所得後，個人的「基本所得額」超過 免稅額。
(註：113 年度免稅額已調高至 750 萬元)
最容易被忽略的是：即使錢沒有匯回台灣（如基金轉換），只要獲利實現，就要申報。
二、什麼是「海外所得」？國稅局查不到嗎？
高雄國稅局特別提醒：海外所得不在國稅局「可直接查詢的所得資料」範圍內。
也就是說，您的稅額試算通知書裡不會有，去國稅局櫃檯調閱所得清單也不會出現。這完全依賴納稅人「誠實自動申報」。
常見的海外所得項目：
- 境外基金： 配息、贖回損益、轉換損益。
- 海外證券： 美股/港股/債券的股利、利息、買賣價差。
- KY 股股利： 境外公司來台掛牌（股票代號有 -KY）發放的現金/股票股利。
三、常見 4 大誤解：很多人就是這樣被補稅罰款
高雄國稅局整理了投資人最常犯的 4 個錯誤，請自我檢視：
誤解 1：「國稅局沒給我單子，應該就不用報了吧？」
- 正解： 國稅局系統目前主要抓國內所得，海外所得必須靠您自己向券商/
銀行索取對帳單來申報。沒收到單子不代表不用報，一旦被查到
金流異常，就是補稅加罰款。
誤解 2：「海外基金賠錢，可以拿來抵海外股利嗎？」
- 正解： 不行！ 海外所得的盈虧互抵有嚴格限制：
- 財產交易損失 只能抵 財產交易所得（同類互抵）。
- 不能拿來抵利息、股利等其他所得。
- 當年度沒抵完的損失，不能遞延到以後年度使用。
誤解 3：「我只是基金轉換（A轉B），錢沒匯回來，不用報稅？」
- 正解： 基金轉換在稅務上視為「贖回舊基金 + 申購新基金」。
- 只要舊基金贖回時有獲利，就算這筆錢直接投入新基金沒進口袋，也視為「已實現獲利」，必須列入當年度海外所得申報。
誤解 4：「KY 股是在台灣買的，股利應該算國內所得吧？」
- 正解： KY 股（如 XX-KY）的本質是「境外公司」。它發放的股利屬於「海外所得」，而非國內營利所得。
- 這也是為什麼很多高資產族群喜歡存 KY 股的原因（因為不計入綜所稅累進稅率，而是計入基本稅額），但前提是你要記得申報！
四、實務上，你應該怎麼做？
- 索取「海外所得明細」
每年 5 月報稅前，主動向您的往來銀行、券商索取前一年度的：
- 境外基金配息/資本利得明細
- 海外證券交易所得/股利明細
- KY 股股利通知書
- 快速試算「是否過門檻」
- Step 1： 全戶海外所得加總是否 ≥ 100 萬？
- 若 < 100 萬：免計入基本所得額（恭喜，不用擔心）。
- 若 ≥ 100 萬：全數計入，進入 Step 2。
- Step 2： (綜合所得淨額 + 海外所得 + 其他基本所得項目) 是否 > 750
萬？- 若超過，就很有可能要繳納基本稅額（稅率 20%）。
- 基金大戶請留意「轉換」年度
如果您在銀行理專建議下，頻繁進行基金轉換操作，請務必請理專幫您拉出全年度的「已實現損益表」，以免漏報轉換產生的獲利。
五、相關法令整理
| 法規名稱 | 相關條文 | 重點說明 |
| 所得基本稅額條例 | 第 12 條 | 海外所得納入範圍
明定未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得（含港澳），應計入個人基本所得額。 |
| 所得基本稅額條例施行細則 | 第 14 條 | 申報門檻
規定同一申報戶全年海外所得合計數未達新臺幣 100 萬元者，免予計入基本所得額。 |
六、官方新聞稿原文
(以下內容引用自財政部高雄國稅局新聞稿，實際適用仍以主管機關最新公告為準)
投資海外金融商品，請記得依法申報基本所得額
納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，倘同一申報戶全年取得非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得等海外所得合計數達新臺幣（下同）100萬元，且個人基本所得額合計超過600萬元（每年免稅額依消費者物價指數調整公告，113年度個人之基本所得免稅額為750萬元），應併同依所得基本稅額條例第12條第1項及同條例施行細則第14條規定申報及繳納基本稅額。
財政部高雄國稅局說明，海外所得非屬稽徵機關提供查詢所得資料範圍，民眾如有向國內金融機構申購境外基金，該基金註冊地在境外，基金之配息及賣賣或贖回所產生之損益屬海外所得，應依規定申報基本所得額及計算基本稅額，倘金融機構未主動將已實現之海外所得通知投資人，請投資人主動向其查詢海外交易年度之所得明細內容，確認所得類別及金額，如實申報基本所得額，以免漏稅，遭補稅處罰。
該局特別彙整申報海外所得常見錯誤態樣及注意事項，提醒納稅義務人，避免因不了解法令或認知錯誤遭補稅處罰：
一、誤認海外所得是稽徵機關提供查詢之所得資料範圍：海外所得非屬稽徵機關提供查詢之所得資料範圍。因此，稽徵機關提供之稅額試算通知書不會列載海外所得資料，民眾於綜合所得稅結算申報期間向稽徵機關查調課稅年度所得時，亦無法查得海外所得資料。
二、誤認海外財產交易損失可與海外不同類別所得盈虧互抵，或可遞延至以後年度扣抵：海外財產交易損失不能與海外利息所得或營利所得互抵；海外財產交易損失僅能於同年度海外財產交易所得中扣除，倘該年度無交易所得可扣除，或扣除不足，是不能遞延至以後年度扣抵。
三、誤認海外基金轉換無任何現金匯入，因此無課稅問題：海外基金轉換後，即有贖回原基金，並以贖回基金之金額，再重新投資購買新基金之意思表示。因此於基金轉換當年度即應計算原基金損益，計入所得課稅。
四、誤以為外國企業在臺上市（櫃）股票配發的股利是國內所得：我國目前核准境外公司在臺掛牌上市（櫃）之股票，通稱KY股，個人取得KY股票所發放的股利為海外所得，自非屬稽徵機關提供查詢之所得資料範圍，如每戶該海外所得全年合計已達100萬元時，應自行依投資單位提供的配息明細，全額計入基本所得額申報。